ضريبة الإيجارات في الجزائر: IRG 7٪، الإقرار G51

آخر تحديث: 28 سبتمبر 2026

تدرّ تأجير الشقة دخلاً، ويجب الإقرار عن هذا الدخل. كثير من الملاك يجهلون ذلك أو يتجنبونه، إلى أن يأتي اليوم الذي يكتشف فيه المستأجر أو البنك أو مصلحة الضرائب الأمر. الخبر السار: القواعد بسيطة. تقتصر الضرائب على إيرادات الإيجار على ضريبة الدخل العام (IRG) بنسبة 7٪ للمسكن الواحد، تُصرح بها شهريًّا، وتسجيل عقد الإيجار مقابل 1500 دينار جزائري. فيما يلي التفاصيل، مع أمثلة توضيحية.

هذه الصفحة جزء من دليلنا حول تأجير العقارات في الجزائر.

النقاط الأساسية: يخضع المسكن المؤجر لضريبة دخل عامة (IRG) بنسبة 7% على الإيجار، مقابل 15% للمحلات التجارية. يتم الإقرار والدفع باستخدام النموذج من السلسلة G رقم 51، خلال العشرين يومًا الأولى من الشهر الذي يلي استلام المبلغ. مثال: شقة من ثلاث غرف مستأجرة بمبلغ 40,000 دينار جزائري، أي 2,800 دينار جزائري شهريًا. يجب أيضًا تسجيل عقد الإيجار السكني لدى مصلحة الضرائب في الشهر التالي للتوقيع، مقابل رسوم ثابتة قدرها 1,500 دينار جزائري.

ضريبة الدخل العام على الإيجارات: المعدلات

تخضع الإيجارات لضريبة الدخل الإجمالي، ضمن فئة الدخل العقاري. وقد نشرت وزارة المالية المعدلات المطبقة بعد صدور قانون الميزانية لعام 2022:

نوع الإيجار	المعدل
مسكن مخصص للسكن	7
المحلات التجارية أو المكاتب المهنية	15
الأرض غير المبنية	15
أرض زراعية	7

يحدد البيان قاعدة خاصة: عندما يتجاوز المبلغ السنوي للإيجارات 600,000 دينار جزائري، تكون النسبة المطبقة 7٪، بغض النظر عن طبيعة العقار المؤجر. في حالة وجود شك بشأن وضعك، لا سيما بالنسبة للمحلات التجارية، اطلب تأكيد النسبة من مصلحة الضرائب.

نقطة مهمة أخرى: هذه الضريبة ليست نهائية بالضرورة. وفقًا للبيان نفسه، فإنها تشكل ائتمانًا ضريبيًّا قابلاً للخصم من ضريبة الدخل الإجمالية (IRG) النهائية المحددة في مكان إقامتك الضريبي.

كيف ومتى يتم الإقرار

يتم الإقرار باستخدام النموذج من السلسلة G رقم 51، الذي يُعتبر بمثابة إيصال دفع. ويجب تقديمه، مع المبلغ المستحق، خلال العشرين يومًا الأولى من الشهر الذي يلي استلام الإيجارات. يمكن تنزيل النموذج من الموقع الإلكتروني للمديرية العامة للضرائب.

أين يتم التقديم؟ من حيث المبدأ، في مكتب تحصيل الضرائب في المكان الذي يقع فيه العقار. وقد سمحت الوزارة، ريثما يتم الانتهاء من الرقمنة الكاملة، بالتقديم في مكتب تحصيل الضرائب في مكان إقامة المالك، مما يبسط الأمور عند تأجير عقار في ولاية أخرى.

وماذا لو دفع المستأجر إيجار سنة مقدماً؟ يتم تحصيل الإيجار دفعة واحدة: ويكون الإقرار والدفع مستحقين في الشهر التالي لتلقي هذا المبلغ، على كامل المبلغ.

أمثلة على الحساب

شقة من ثلاث غرف مستأجرة بمبلغ 40,000 دينار شهريًّا، تُدفع شهريًّا: تبلغ ضريبة الدخل الإجمالي (IRG) 7% × 40,000 = 2,800 دينار، ويجب الإعلان عنها ودفعها كل شهر قبل يوم 20. على مدار السنة، يبلغ المبلغ 33,600 دينار إجاري مقابل إيجارات بقيمة 480,000 دينار إجاري.

نفس الشقة من غرفتين وثلاث غرف مع دفع إيجار سنة مقدماً: تم تحصيل 480,000 دينار في سبتمبر، وبالتالي يجب الإعلان عن 33,600 دينار ودفعها قبل يوم 20 أكتوبر.

محل تجاري مستأجر بـ 45,000 دينار شهريًّا، أي 540,000 دينار سنويًّا: بمعدل 15٪، أي 6,750 دينار شهريًّا. إذا ارتفع الإيجار إلى 55,000 دينار، فإن الإيجارات السنوية تصل إلى 660,000 دينار وتتجاوز الحد الأدنى البالغ 600,000 دينار الذي ذكرته الوزارة: وهنا يصبح تأكيد التفتيش مفيدًا.

شقة مُؤجرة لابن أو أحد الوالدين

تقوم العديد من العائلات بإعارة شقة لابن متزوج أو لأبويها المسنين. منذ عام 2022، لم تعد الإيرادات الناتجة عن عقود الإعارة المبرمة بين الأقارب من الدرجة الأولى خاضعة للضريبة على الدخل العقاري. ومع ذلك، يجب توثيق عقد الإعارة هذا كتابةً: فهو يحمي جميع الأطراف، لا سيما في حالة الوراثة.

تسجيل عقد الإيجار

يجب أن يكون لعقد الإيجار تاريخ محدد ليكون ساري المفعول (المادة 467 مكرر من القانون المدني)، والتسجيل لدى مصلحة الضرائب يمنحه هذا التاريخ. وفقًا للدليل الضريبي للتسجيل الصادر عن المديرية العامة للضرائب:

يخضع عقد إيجار السكن لرسوم ثابتة قدرها 1500 دينار؛
بالنسبة لعقد الإيجار التجاري أو المهني المحدود المدة، تبلغ الرسوم 2% من الإيجار مضافًا إليه المصاريف، بحد أدنى 1,500 دينار؛
يجب أن يتم التسجيل خلال الشهر التالي للتوقيع؛
يتحمل الطرفان مسؤولية السداد بشكل مشترك؛
يخضع فسخ عقد الإيجار لرسوم ثابتة قدرها 1,500 دينار جزائري.

يمكن الاطلاع على نموذج العقد والبنود التي يجب تضمينها في صفحتنا الخاصة بعقد الإيجار.

ضريبة الأملاك والمساكن الشاغرة

سواء كانت الشقة مؤجرة أم لا، يتعين على المالك دفع الضريبة العقارية على العقارات المبنية، والتي تُحسب على أساس القيمة الإيجارية للمتر المربع المحددة حسب المنطقة، بمعدل أساسي يبلغ 3٪.

أصبح ترك الشقة شاغرة أكثر تكلفة الآن. فقد رفعت المادة 20 من قانون الميزانية لعام 2025 المعدل المضاف المطبق على المساكن الثانوية غير المأهولة من 7% إلى 10%. والهدف المعلن هو تحفيز الملاك على تأجير هذه المساكن. وترد تفاصيل الضرائب الأخرى في صفحتنا الخاصة بالضرائب العقارية.

التأمين المطلوب للتأجير

تنص المادة 4 من المرسوم رقم 03-12 على ضرورة تقديم إثبات التأمين ضد الكوارث الطبيعية عند تأجير أي عقار. وتبلغ القسط الأدنى للتأمين على مسكن واحد 2500 دينار جزائري سنويًا منذ صدور المرسوم المؤرخ 21 يوليو 2026. تشرح صفحتنا الخاصة بالتأمين ضد الكوارث الطبيعية (CAT-NAT) كيفية حسابها.

تكلفة الإيجار غير المعلن

يؤدي عدم الإقرار إلى فرض ضريبة متأخرة على جميع السنوات المعنية، مع غرامات تأخير. لكن الخطر الأكثر واقعية يكمن في مكان آخر: فبدون عقد إيجار مسجل، يواجه المالك صعوبة أكبر بكثير في إثبات حقوقه أمام القاضي في حالة عدم سداد الإيجار أو رفض المستأجر مغادرة العقار، كما نوضح في صفحتنا الخاصة بانتهاء عقد الإيجار والإخلاء. أما المستأجر، فلا يمكنه إثبات محل إقامته في العديد من الإجراءات.

الأسئلة الشائعة

ما هو معدل الضريبة على إيجارات الشقق؟

7% من الإيجارات المحصلة عن مسكن مخصص للسكن، وفقًا للبيان الصادر عن وزارة المالية بشأن ضريبة الدخل العام (IRG) على الدخل العقاري.

متى يجب الإبلاغ عن الإيجارات؟

خلال العشرين يوماً الأولى من الشهر الذي يلي استلام الإيجارات، باستخدام النموذج من السلسلة G رقم 51، لدى مصلحة الضرائب.

ما هي تكلفة تسجيل عقد إيجار سكني؟

رسوم ثابتة قدرها 1500 دينار جزائري وفقًا للدليل الضريبي للمديرية العامة للضرائب، تُدفع في الشهر الذي يلي توقيع عقد الإيجار.

هل يجب دفع ضريبة الدخل العام (IRG) في حالة إقراض مسكن لابنه؟

لا. منذ عام 2022، لم تعد الإعارات للاستخدام بين الأقارب من الدرجة الأولى (الآباء والأبناء) خاضعة للضريبة على الدخل العقاري.

هل تخضع المساكن الشاغرة لضريبة أعلى؟

نعم. فقد رفع قانون الميزانية لعام 2025 المعدل المُضاف للضريبة العقارية على المساكن الثانوية غير المأهولة من 7% إلى 10%.

الضرائب على إيرادات الإيجار في الجزائر: ضريبة الدخل العام (IRG)، والإقرار الضريبي، وتسجيل عقد الإيجار