ضريبة الميراث في الجزائر: نسبة 3% أو 5%، والإعفاءات

آخر تحديث: 28 سبتمبر 2026

هل يتعين دفع ضرائب عند وراثة منزل الوالدين؟ نعم، من حيث المبدأ، ولكن المبلغ أقل بكثير مما يُخشى، وأحيانًا لا يُدفع شيء على الإطلاق. تبلغ ضريبة الميراث في الجزائر 3% للأبناء والوالدين والزوج، و5% للورثة الآخرين، وفقًا للدليل الضريبي الخاص بالتسجيل الصادر عن المديرية العامة للضرائب. والأهم من ذلك، أن المسكن الذي كان يشغله المتوفى يتمتع بإعفاء ضريبي. وإليكم كيفية إجراء الحساب.

هذه الصفحة جزء من ملفنا الخاص بالميراث العقاري في الجزائر.

النقطة الأساسية: تكلفة الميراث أقل مما يُعتقد. يدفع الأبناء والوالدان والزوج 3% من حصتهم الصافية، بينما يدفع الورثة الآخرون 5%. يُعفى المسكن الذي كان يشغله المتوفى من الضريبة، وكذلك مدخرات الإسكان لدى الصندوق الوطني للمدخرات العقارية (CNEP)، كما يُمنح تخفيض بنسبة 10٪ عن كل طفل معال. أمام الورثة مهلة سنة واحدة من تاريخ الوفاة لتقديم الإقرار إلى مصلحة التسجيل.

المعدلات: 3% أو 5%

يميز قانون التسجيل بين فئتين من الورثة. الفئة الأولى، التي تدفع 3% من حصتها الصافية، تشمل الورثة في الخط المباشر، أي الأبناء والأحفاد، والوالدين والأجداد، بالإضافة إلى الزوج الباقي على قيد الحياة. أما الفئة الثانية، التي تُفرض عليها ضريبة بنسبة 5٪، فتضم جميع الورثة الآخرين: الإخوة والأخوات، وأبناء الأخوة والأخوات، والأعمام والأخوال.

حالة خاصة: تظل الضريبة على المزرعة التي يستمر الورثة في استغلالها عند 3٪، بغض النظر عن صلة القرابة بينهم. ويُطبق هذا المعدل على حصة كل وريث، المحسوبة وفقًا لـ«الفردة»، وليس على التركة ككل.

الإعفاءات التي يجب معرفتها

أهم إعفاء يتعلق بمسكن الأسرة. وفقاً للدليل الضريبي الصادر عن المديرية العامة للضرائب (DGI)، يُعفى المسكن الفردي الذي كان يشغله المتوفى والمباني الملحقة به المباشرة من الضريبة. وفي معظم حالات الميراث المتواضعة، يكون هذا هو العقار الوحيد: وبالتالي لا يدفع الورثة أي ضريبة عليه.

الإعفاء الثاني يتعلق بمدخرات الإسكان: لا تخضع الودائع التي أودعها المتوفى في دفتر ادخار الإسكان التابع للصندوق الوطني للادخار العقاري (CNEP) للضريبة.

وأخيرًا، يُمنح تخفيض بنسبة 10٪ عن كل طفل معال، دون تحديد لعدد الأطفال، شريطة تقديم المستندات الداعمة. استفسر من الموثق عن كيفية تطبيق ذلك على حالتك.

على أي أساس تُحسب الرسوم

يبدأ الحساب بقيمة الأصول في يوم الوفاة، ثم تُخصم منها الالتزامات. تُخصم ديون المتوفى إذا كانت موثقة بوثيقة رسمية، وتُعتمد مصاريف الجنازة بمبلغ إجمالي قدره 50,000 دينار جزائري. وبذلك يتم الحصول على صافي الأصول، الذي يُقسَّم بين الورثة وفقًا لحصصهم، ثم يدفع كل منهم المعدل الضريبي الذي ينطبق عليه على حصته.

يجب أن تكون القيمة المعلنة واقعية. وكما هو الحال في عمليات البيع، يجوز للإدارة التحقق منها وتصحيحها إذا كانت أقل بكثير من القيمة السوقية للممتلكات.

مثال رقمي

توفي أب تاركًا وراءه زوجته وابنين وابنة. كان يمتلك المنزل الذي كان يعيش فيه، وشقة بقيمة 12,000,000 دينار جزائري كان يؤجرها. ولا توجد ديون.

يُعفى المنزل العائلي، الذي كان يقيم فيه المتوفى، من الضريبة. ولا يُأخذ في الحساب سوى الشقة، بعد خصم المبلغ الإجمالي المخصص لتكاليف الجنازة البالغ 50,000 دينار، أي بقيمة أساسية تبلغ 11,950,000 دينار. ووفقًا لقانون الأسرة، تحصل الزوجة على 1/8، ويُقسّم الباقي على أساس حصتين لكل ابن وحصة واحدة لكل ابنة.

الوريث	الحصة	القيمة	الضرائب بنسبة 3%
الزوجة	1/8	1 493 750 دينار	حوالي 44 800 دينار جزائري
الابن الأول	7/20	4 182 500 دينار جزائري	حوالي 125,500 دينار جزائري
الابن الثاني	7/20	4 182 500 دينار جزائري	حوالي 125,500 دينار جزائري
الابنة	7/40	2,091,250 دينار جزائري	حوالي 62,700 دينار

قبل أي تخفيضات محتملة بسبب الأبناء المعالين، تدفع الأسرة إجمالاً حوالي 358,500 دينار جزائري كرسوم، أي 3% من القيمة الخاضعة للضريبة. لو كان الورثة أشقاءً للمتوفى، لكان الحساب نفسه قد أجري بنسبة 5%.

الإقرار والمهلة

أمام الورثة مهلة مدتها سنة واحدة اعتباراً من تاريخ الوفاة لتقديم إقرار الميراث لدى مصلحة التسجيل. وفي الممارسة العملية، غالباً ما يتولى الموثق هذه المهمة عند إصدار الشهادة الموثقة.

وبعد انقضاء هذا الموعد، تُفرض غرامات تأخير. والأهم من ذلك، أنه ما دامت الرسوم غير مسددة، لا يمكن إتمام نقل ملكية العقار.

تذكير مفيد: رسوم التسجيل هذه ليست هي التكاليف الوحيدة. تضاف إليها أتعاب الموثق مقابل «الفردة» (fredha) والشهادة، بالإضافة إلى رسوم الإعلان العقاري. انظر دليلنا الخاص بأتعاب الموثق.

وماذا لو قام الوالدان بالتبرع أثناء حياتهما؟

غالبًا ما يُنظر في الهبة لتنظيم عملية نقل الملكية وتجنب الملكية المشتركة. من الناحية الضريبية، تعتبر الهبة مفيدة في حالة الأقارب المباشرين: وفقًا لدليل المديرية العامة للضرائب، تُعفى الهبات بين الأجداد والأحفاد وبين الزوجين من الرسوم، في حين تُفرض ضريبة بنسبة 5٪ على الهبات الأخرى، دون خصم أي مصاريف. وترد القواعد المدنية، ولا سيما ضرورة وجود صك موثق، بالتفصيل في صفحتنا الخاصة بالهبة العقارية.

إعادة بيع عقار موروث: الزيادة في القيمة

عندما يقوم الورثة بإعادة بيع العقار، تثار مسألة الضريبة على الزيادة في القيمة. بالنسبة للعقار الموروث، تُحسب الزيادة في القيمة على أساس القيمة السوقية وقت نقل الملكية. يبلغ المعدل 15% للمقيم و20% لغير المقيم، مع خصم بنسبة 5% سنويًا ابتداءً من السنة الثالثة، بحد أقصى 50%.

هناك نقطتان في صالح الورثة. فالزيادة في القيمة المتحققة عند تصفية الملكية المشتركة للورثة معفاة من الضريبة، وفقًا لتوضيحات المديرية العامة للضرائب. وعندما يتعذر تحديد القيمة الأصلية، يحدد قانون الميزانية لعام 2026 سعر الشراء بشكل إجمالي بنسبة 40٪ من سعر البيع. لتجنب هذا المعدل الإجمالي غير المواتي، احتفظوا بالشهادة الموثقة لدى الموثق، التي تذكر القيمة المحددة عند الوفاة.

الأسئلة الشائعة

ما هو معدل ضريبة الميراث في الجزائر؟

3٪ من الحصة الصافية للورثة في الخط المباشر (الأبناء والوالدان) والزوج، و5٪ للورثة الآخرين، وفقًا للدليل الضريبي للتسجيل الصادر عن المديرية العامة للضرائب.

هل تُدفع ضرائب على المنزل العائلي الموروث؟

يتمتع المسكن الفردي الذي كان يشغله المتوفى وملحقاته المباشرة بإعفاء وفقًا للدليل الضريبي الصادر عن المديرية العامة للضرائب.

ما هي المهلة المحددة للإعلان عن الميراث؟

في غضون سنة واحدة من تاريخ الوفاة، لدى مصلحة التسجيل، وعادةً عن طريق الموثق.

ما هي الخصومات المسموح بها؟

ديون المتوفى المثبتة بوثيقة رسمية ومصاريف الجنازة، التي يُسمح بخصمها بمبلغ إجمالي قدره 50,000 دينار جزائري. كما يُنص على خصم بنسبة 10% عن كل طفل معال.

هل تخضع الهبات الممنوحة للأبناء للضريبة؟

لا، وفقًا للدليل الضريبي الصادر عن المديرية العامة للضرائب، تُعفى الهبات بين الأجداد والأحفاد وبين الزوجين من الضريبة. أما الهبات الأخرى فتخضع لضريبة بنسبة 5٪.

ضريبة الميراث في الجزائر: المعدلات والإعفاءات والإقرار